税率用于一般计算税法计算税款,征收率用于简易计税法计算税款
前言:
增值税跟其他17个税种一样,源自于税收实体法,任何税收实体法均由六要素组成:纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
其中税率是计算税额的尺度,代表课税深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,每一次变动都倍受关注。
我国现行税率有:比例税率,超额累进税率、超率累计税率、定额税率
增值税的税率就属于比例税率,分五档:基本税率13%,低税率9%、6%和零税率
为便于征收管理方面,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,对应的产生了二种主要计税方法:一般计税方法和简易计税方法。
正文:
多数情况下,一般纳税人采用一般计税法,用“扣税法”计算税额,即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额,然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣,从而间接计算出当期增值税额部分的应纳税额。
当期应缴纳的增值税税额=当期销项税-当期进项税(俗称“凭票抵扣算税”),式中的当期销项税=∑销售额×适用税率(注:此处用的是“税率”,而非“征收率)。
“扣税法"计算税额比较复杂,仅适合于管理水平较高,核算健全的纳税人,于是乎就针对规模小、核算不健全的纳税设计出了简易计税法,该方法计算简单,不用考虑抵扣问题,直接用销售额乘以征收率计算出当期增值税税额:。
当期应纳增值税税额=当期销售额(不含增值税)×征收率,法定征收率3%,特殊征收率5%,某些特殊销售项目有“减按”规定。
后续:
特别注提示:税率用于一般纳税人计算税款,征收率用于小规模纳税人计算税款,只适合一般情况下,有时候一般纳税人发生特定的应税销售行为,可选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税,如:。
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位
(2)自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
(4)自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
(5)自产的自来水
(6)自来水公司销售自来水
(应选择)
(7)自产的商品混凝土
(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
(8)单采血浆站销售非临床用人体血液
(9)寄售店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)
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